Masalah Dari Audit Pajak

Salah satu masalah yang paling umum dalam audit proyek konstruksi adalah saat penjualan oleh investor menghindari kewajiban fiskal dan hanya membayar pajak penghasilan pribadi dengan jumlah 10% dari pendapatan mereka dari penjualan. Sementara itu, mengingat ini merupakan titik penyalahgunaan umum, administrasi pajak mengeluarkan surat edaran ke semua kantor pajak setempat untuk mendaftarkan mereka sebagai pembayar pajak yang aktif. Di bawah ini adalah dokumen tahun 2003, tidak masih berlaku tetapi masalahnya dan solusinya sama.

1. Wajib Pajak dalam kategori “Investor” dalam konstruksi akan terdaftar sebagai PPN dan pembayar pajak laba. Bahkan, kategori wajib pajak ini akan dikenakan pajak laba karena penjualan bangunan tempat tinggal dibebaskan Manajemen Pajak Usaha Kecil dari PPN. Terserah investor untuk memilih status mereka, yaitu apakah mereka membuat perusahaan dan mendaftar dengan registrasi komersial atau mendaftar ke pengadilan sebagai individu komersial swasta. Terlepas dari formulir pendaftaran mereka, secara fiskal mereka akan menjadi pembayar pajak PPN (yang dibebaskan dari pajak) dan pajak laba.

Dalam hal seorang investor atau sekelompok investor, diidentifikasi dan diakui oleh Kantor Pajak ingin mendaftar, wajib pajak atau kelompok pembayar pajak harus memberikan wajib pajak kepada wajib pajak sesuai dengan pasal 12 “Perwakilan Fiskal” Hukum “Pada prosedur fiskal di Republik Albania “. Untuk menghindari keterlambatan dan penyalahgunaan, dalam setiap kasus, investor atau kelompok investor (pihak yang dikontrak) akan wajib mendaftar pajak dengan Kantor Pajak Daerah yang sama dengan perusahaan menyatakan mereka sebagai investor, dan seluruh aktivitas mereka akan didokumentasikan dengan kantor ini.

2. Selama periode pajak harus ada tindak lanjut hati-hati dari jumlah pajak laba yang harus dibayar oleh investor. Untuk ini, mereka harus mempertimbangkan luas permukaan yang tersedia dari kontrak dan keuntungan yang konsultan pajak diperoleh dari penjualan apartemen, yaitu perbedaan antara biaya penjualan dan harga. Batas fiskal minimum telah ditetapkan untuk kedua elemen ini, yaitu biaya rata-rata dan harga jual rata-rata.

B. Masalah lain yang muncul dalam audit kegiatan konstruksi perumahan adalah saat penyediaan layanan teknis oleh spesialis non-residen. Beberapa kontraktor telah diberikan jawaban mengenai kasus khusus ini. Di bawah ini kami menyajikan jawaban untuk kasus serupa, di mana spesialis asing adalah penduduk Italia.

Jika “perjanjian pajak berganda” berlaku di negara tempat tinggal mereka, ketentuan perjanjian ini akan berlaku dalam kasus pasokan layanan teknis yang dilakukan oleh kontraktor atau perusahaan non-residen. Syarat pertama yang harus dipenuhi dalam kerangka kerja perjanjian ini adalah bahwa perusahaan yang menyediakan layanan teknis, dll. Harus tinggal di negara di mana perjanjian tersebut telah diselesaikan. Dalam hal demikian, ketentuan perjanjian menjelaskan hak perpajakan masing-masing negara. Dengan demikian, pendapatan bisnis dikenakan pajak di negara tempat tinggal, kecuali ketika perusahaan melakukan bisnis di negara lain melalui kantor permanen, dan hanya pendapatan yang dikaitkan dengan kantor / cabang ini yang dapat dikenai pajak di Albania.

Untuk kasus nyata dan mengingat perjanjian yang berlaku dengan Italia, kami dengan ini menjelaskan:

Untuk menghindari perpajakan perusahaan Italia yang menyediakan layanan proyek untuk kepentingan perusahaan Anda (penduduk Albania), Anda harus memberikan bukti dan dokumen untuk mengonfirmasi bahwa perusahaan yang menyediakan layanan tersebut untuk Anda adalah penduduk Italia (mis. Sertifikat yang dikeluarkan oleh otoritas pajak Italia) . Anda harus memberikan bukti bahwa layanan sepenuhnya dilakukan di Italia, yaitu bahwa perusahaan-perusahaan Italia tidak memiliki kantor / cabang permanen di Albania sebagaimana ditentukan oleh Perjanjian dan Undang-Undang “Pajak Penghasilan” dan akibatnya tidak diwajibkan untuk dikenakan pajak di Albania untuk penghasilan dikaitkan dengan kantor ini.

Berdasarkan hukum dalam negeri dan Perjanjian, untuk tujuan fiskal, administrasi pajak Albania memiliki hak untuk melakukan koreksi atas pembayaran ini ketika pembayaran dilakukan antara orang-orang terkait dan ketika mereka telah secara artifisial ditingkatkan untuk menghindari pajak dari bagian Anda. Ini berarti bahwa dalam hal transaksi antara orang-orang terkait, administrasi pajak memiliki hak untuk tidak sepenuhnya atau sebagian mengakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pembayaran yang dilakukan perusahaan Anda untuk kepentingan perusahaan-perusahaan Italia.

Masalah lain yang sering terjadi adalah perlakuan beberapa kasus dalam hal kewajiban dalam tahap konstruksi dan pajak keuntungan dalam pembangunan bangunan tempat tinggal dan tempat usaha di dalamnya untuk alasan pribadi oleh investor atau pemilik tanah pada saat penjualan.

1. Pada saat konstruksi, pemilik tanah atau investor harus memenuhi kriteria berikut:
– Jika pemilik tanah atau investor telah menandatangani kontrak dengan kontraktor untuk pembangunan gedung tempat tinggal untuk keperluan pribadi, perusahaan yang membangun hanya berperan sebagai kontraktor melakukan pekerjaan sampai selesai. Menurut instruksi dari Direktorat Jenderal Pajak, PPN minimum per 1m2 luas permukaan konstruksi pada nilai periode masing-masing dalam inventaris akhir berlaku untuk setiap proyek konstruksi perumahan. PPN minimum ini harus dibayarkan oleh pemegang konstruksi dan setelah itu izin penggunaan. PPN dalam konstruksi ini sudah sesuai dengan tabel untuk zona, tersedia di Kantor Pajak

– Dalam hal pembayar pajak gagal memenuhi PPN dan parameter pajak laba untuk momen konstruksi tertentu, Kantor Pajak harus meminta masing-masing perusahaan untuk membayar selisih antara PPN minimum yang berlaku / m2 dan PPN yang diumumkan sejauh ini serta laba masing-masing pajak, sesuai dengan instruksi yang dikeluarkan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Jika pemilik tanah menyatakan bahwa bagian akhir pekerjaan konstruksi dilakukan olehnya atau pihak ketiga, sementara perusahaan konstruksi belum menyatakan pekerjaan yang dilakukan, pemilik tanah harus membayar pajak yang dipotong kepada Kantor Pajak, selisih antara minimum PPN yang berlaku / m2 dan PPN yang dinyatakan sejauh ini. Jika kontraktor lain mengambil alih pekerjaan, kontraktor itu harus membayar selisih PPN dan pajak laba untuk periode konstruksi yang sedang berlangsung,

Prosedur berikut ini berlaku sehubungan dengan pajak pada saat penjualan:

2. Pada saat bangunan itu dijual oleh investor atau pemilik tanah, diperlukan:
– Dalam hal investor terdaftar di Kantor Pajak, itu adalah hak hukum Anda untuk meminta pembayaran pajak penghasilan yang sesuai atas penjualan perumahan tersebut. bangunan atau tempat usaha di dalamnya. Namun, kewajiban investor untuk mendaftar untuk bangunan tempat tinggal dan tempat usaha di dalamnya hanya timbul ketika mereka melakukan kegiatan ekonomi untuk penjualan bangunan tempat tinggal.
– Dalam hal investor memiliki kontrak dengan kontraktor untuk membangun bangunan tempat tinggal pribadi mereka, perusahaan kontraktor yang berperan sebagai kontraktor harus membayar masing-masing PPN dan kewajiban pajak laba pada tahap konstruksi.
– Jika izin konstruksi dan pemanfaatan atas nama pemilik tanah yang juga investor, mereka bertanggung jawab atas kewajiban yang timbul (pajak laba) setelah proyek konstruksi selesai dan siap untuk didaftarkan ke Kantor Pendaftaran Real Estat.

Di bawah ini kami menyediakan beberapa kasus yang berkaitan dengan posisi investor atau pemilik tanah pada saat bangunan perumahan harus didaftarkan di Kantor Pendaftaran Real Estat.

Kasus 1: Ketika investor (atau kelompok investor) atau pemilik tanah tidak menjual m² bangunan atau tempat usaha di dalamnya:
– Sehubungan dengan pajak laba atas penjualan, kantor pajak akan meminta para investor dan pemilik tanah untuk menghasilkan dokumen bersertifikat yang mengonfirmasi bahwa bangunan tempat tinggal tidak untuk dijual, tetapi, sebaliknya, itu akan digunakan untuk keperluan pribadi.
– Untuk keperluan pendaftaran bangunan dengan Kantor Pendaftaran Real Estat, kantor pajak akan mengeluarkan sertifikat, yang mengharuskan yang terakhir untuk memblokir setiap transfer properti ini kepada pihak ketiga.

Kasus 2: Ketika investor (atau kelompok investor) atau pemilik tanah menjual sebagian luas permukaan m² gedung atau tempat usaha di dalamnya dan tidak terdaftar:

Berdasarkan Undang-Undang “Pajak Penghasilan”, dalam setiap kasus, pendapatan riil yang dihasilkan dari penjualan luas permukaan akan dipertimbangkan ketika menghitung pajak laba untuk investor atau pemilik tanah, membangun dan / atau menjual area permukaan yang diperuntukkan untuk tempat tinggal, perdagangan, produksi atau layanan. Area permukaan yang dijual menyiratkan area yang dinyatakan dalam kontrak penjualan dengan klien (area permukaan ditransfer sebagai kompensasi kepada pemilik tanah atau area permukaan umum, ketika yang terakhir tidak ditentukan dalam kontrak).

Laba penjualan kena pajak pada area permukaan parsial akan menjadi perbedaan antara pendapatan dari penjualan dan biaya yang dikeluarkan untuk penjualan parsial. Dalam hal demikian, wiraniaga harus mendaftar sebagai investor atau kelompok investor ke kantor pajak. Keuntungan pada bagian yang dijual akan minimal sama dengan luas permukaan yang dijual dikalikan dengan perbedaan antara harga minimum untuk masing-masing zona dan biaya minimum yang diramalkan dalam Perjanjian. Dalam kasus seperti itu, orang yang mencoba mendaftarkan bangunan mereka sebagai bangunan tempat tinggal tidak diwajibkan mendaftar ke otoritas pajak, karena mereka tidak melakukan kegiatan ekonomi.

Tinggalkan komentar